Податки на криптовалюту в Україні: 5% у перший рік і 23% надалі

Верховна Рада України робить важливі кроки для легалізації ринку криптовалют. У вересні 2025 року нардепи ухвалили в першому читанні законопроєкт №10225-д, який встановлює чіткі правила оподаткування операцій з віртуальними активами. Головна податкова новела — це введення спеціального режиму зі зниженою ставкою 5% у перший рік після набрання чинності закону та стандартною ставкою 23% надалі. Проте, станом на листопад 2026 року, документ ще не прийнятий остаточно, а його розгляд у другому читанні відкладено.

Як планують оподатковувати криптовалюту

Законопроєкт передбачає кардинальну зміну підходу до оподаткування доходів від цифрових активів. Замість сплати податку з усієї суми операції, платникам пропонують розраховувати податок лише з чистого прибутку.

Основні принципи оподаткування

• Об’єкт оподаткування: чистий дохід, тобто різниця між сумою, отриманою від продажу криптоактиву, та витратами на його придбання. Це означає, що податок сплачується лише тоді, коли угода була прибутковою. Якщо ви продали актив за ціною нижчою за ту, за яку купили, і зазнали збитків, податкових зобов’язань не виникає.
• Податкові ставки: запропоновано два рівня ставок:
• Пільгова ставка 5%: буде діяти протягом першого року після набрання чинності закону (попередньо — з 1 січня 2026 року) для операцій з виведення криптовалют у фіат (готівку або на банківську картку). Важливо, що в цей період не потрібно буде підтверджувати витрати на її первісне придбання.
• Стандартна ставка 23%: почне діяти після закінчення пільгового року. Вона складатиметься з 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 5% військового збору. З цього моменту обов’язковим стане підтвердження витрат на купівлю активів для розрахунку чистого прибутку.

Операції, які не планують оподатковувати

Законопроєкт містить низку важливих винятків, які звільняють певні операції від сплати податків:

• Обмін однієї криптовалюти на іншу (трейдінг): якщо ви просто міняєте Bitcoin на Ethereum або будь-який інший токен, ця операція не буде вважатися об’єктом оподаткування. Податок виникне лише при продажу криптовалюти за фіатні гроші (гривні, долари тощо).
• Доходи до розміру мінімальної зарплати: якщо ваш прибуток від продажу криптовалют за рік не перевищує розміру однієї мінімальної заробітної плати, сплачувати податок не потрібно.
• Майнінг: отримання винагороди за майнінг (а також стейкінг і фармінг) також не планують оподатковувати. Однак важливо розуміти, що якщо ви згодом продасте отримані за майнінгом монети за фіат, з цього прибутку вже доведеться сплатити податок.
• Звільнення від ПДВ: операції з віртуальними активами також пропонують звільнити від податку на додану вартість (ПДВ).

Статус законопроєкту та перехідні положення

Станом на листопад 2026 року законопроєкт ще не набрав чинності. Його розгляд у другому читанні неодноразово відкладався через відсутність консенсусу між регуляторами (НБУ та НКЦПФР) щодо розподілу повноважень, а також через брак необхідної кількості голосів у парламенті. У листопаді 2026 року профільний комітет підтримав доопрацьовану версію документа, і планується, що друге читання відбудеться цього ж місяця. За словами нардепа Ярослава Железняка, якщо закон ухвалять, він може набрати чинності з 1 липня 2027 року.

Для криптоактивів, придбаних ще до набрання чинності нового закону, передбачено особливі умови. Їхньою метою є полегшення легалізації активів, куплених за часів правової невизначеності, коли було важко фіксувати витрати на їхнє придбання. Запропоновано перехідний період до кінця 2028 року. Протягом цього часу при продажу таких «старих» активів можна буде сплатити податок за зниженою ставкою ПДФО у 5% (разом з військовим збором це становитиме 10%), без необхідності документально підтверджувати витрати на їхнє придбання.

Як платити податки за старими правилами

Поки новий закон не працює, податкові органи керуються загальними нормами Податкового кодексу України. Доходи від продажу криптовалют розцінюються як «інші доходи» і оподатковуються за ставкою 18% ПДФО + 5% військового збору, разом 23%. Ця ставка застосовується до всієї суми отриманого доходу (виручки), а не до прибутку. Декларувати такі доходи потрібно у річній декларації про майновий стан і доходи.

Часті запитання

Чи потрібно декларувати криптовалюту, якщо я просто її тримаю і не продаю? Ні. Звичайні громадяни не зобов’язані декларувати сам факт володіння криптовалютою, якщо вони не проводять з нею операцій, що приносять дохід (наприклад, продаж за фіат). Обов’язок декларування виникає лише при отриманні доходу. Виняток становлять посадові особи, для яких діють особливі правила декларування активів.

Які операції з криптовалюти потрібно декларувати зараз? Поки що підлягають оподаткуванню та декларуванню: продаж криптовалюти за фіат (виведення на карту або отримання готівки), оплата товарів чи послуг криптовалютою (розцінюється як дохід), отримання криптовалюти як оплати за роботу (фріланс), а також винагорода від майнінгу, стейкінгу чи фармінгу, якщо ви їх потім продаєте.

Чи зміняться правила оподаткування, якщо закон ухвалять у 2027 році? Так, істотно. Основним змістом буде перехід від оподаткування всієї суми доходу (23%) до оподаткування лише чистого прибутку. Також з’являться пільгові періоди та ставки, що значно полегшить умови для тих, хто хоче легально працювати з криптоактивами в Україні.